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2017年国家税务总局《关于增值税发票开具有关问题的公告》相关问题解释 2017-09-11

[发表时间]:2017-09-11 [来源]:财务资产处   [浏览次数]:

随着国家税务总局公告2017年第16号《关于增值税发票开具有关问题的公告》的出台,针对纳税人的开票误区,税务总局对增值税发票开具的有关问题进行了解答。为了帮助大家更全面的掌握普通发票开具的注意点和雷区,我们整理了以下普通发票热点问答供大家参考:

1.国税总局2017年16号文件的主要内容是什么?

①自2017年7月1日起,购买方为企业的,销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

②销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

2.普通发票的种类都有什么?

包括税控系统发票(增值税普通发票(折叠票)、增值税普通发票(卷票)、增值税电子普通发票);非税控系统发票(冠名发票、定额发票等)。

3.2017年7月1日之后还能开具名称为“办公用品一批”的增值税普通发票吗?

如果购买的商品种类较多,销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及防伪税控系统开具销货清单作为税收凭证。如果购买的商品种类较少,需要纳税人直接在发票票面列明明细种类。

4.提供餐饮服务,需要参照货物销售列明具体品目或提供清单、小票吗?

购买的商品种类较多且汇总开具增值税普通发票时,可凭普通发票及购物清单或者小票作为税收凭证,纳税人如提供应税服务(如餐饮服务),正常开具列明服务类型(如“餐饮服务”)的发票即可。

5.汇总开票的注意事项有哪些?

汇总填开增值税专用发票,必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额,销货清单的汇总销售额应与增值税专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份,分别附在发票联和抵扣联之后。

汇总填开增值税普通发票,纳税人须通过防伪税控系统开具销货清单作为税收凭证。

6.“购物清单”=“销货清单”吗?是否一定要通过防伪税控系统开具?

在填开发票时,当客户所购商品的种类或项目较多,在一张发票上填写不下时,即商品行超过本类别发票所允许的最大开具行数时,可利用防伪税控系统提供的销货清单的功能来开具带销货清单的发票。因此,“销货清单”需从系统开具。

“购物清单”一般情况下,理解为纳税人自制凭证,并无特殊样式及开具要求。作为报销人而言,其购买商品、副食、办公用品、各种耗材等,如果购买的商品行超过本类别发票所允许的最大开具行数时,只有利用防伪税控系统开具的“销货清单”才可作为报销凭证,而销货方(纳税人)自制的“购物清单”不可作为报销凭证。

7.哪些普通发票需要填写纳税人识别号?

自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。其他事业单位、机关团体,如果单位有纳税人识别号或统一社会信用代码,也需要在发票上填写。

8.哪些普通发票无需填写纳税人识别号?

16号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票。以下情况开具发票时可暂不填写纳税人识别号:

(1)冠名发票:对于使用印有企业名称发票的行业,如电商、成品油经销等,可暂不填写购买方纳税人识别号,仍按照企业现有方式开具发票;

(2)购买方为国外客户而开具的出口发票;

(3)购买方为个人消费者或个体工商户而开具的普通发票;

(4)发票上没有购买方纳税人识别号填写栏次的发票。

9.2017年7月1日起,应填写纳税人识别号而未填写的普通发票能否作为税收凭证?

16号公告指出,不符合规定的发票,不得作为税收凭证。即不可用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等。同时,《中华人民共和国发票管理办法》还要求,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证。因此,自2017年7月1日起,购买方必须取得符合规定的增值税普通发票。

10.酒店实际仅提供了餐饮服务,但客户要求开具“会议费”可以吗?

销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容,与实际交易不符的发票,不得作为报销凭证。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

11.开具发票时,需提供购买方相关证件或其他证明材料吗?

购买方索取增值税专用发票时,须提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料。个人消费者索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。

关于发票遗失等问题的相关解释说明

按照法律法规的规定:对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人,主管税务机关必须严格按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定,处于一万元以下的罚款,并可视具体情况,对丢失专用发票的纳税人,在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票。(请各位老师重点注意下面第四条)

注意处理细节 :

纳税人遗失发票应向税务机关提供书面报告和有关部门证明发票遗失的材料、《发票领购簿》、《发票遗失报告表》,经税务机关审核无误,在《发票遗失报告表》上签署意见后,应在本市报刊或者其他媒体上进行公告,待纳税人公告声明作废后,税务机关再根据以下两种情况进行处理:

一、使用发票的单位和个人丢失发票,一律于发票丢失当日或次日(节假日顺延)书面报告主管税务机关,并公告声明作废。

二、使用发票的单位和个人丢失税务机关门前开具的发票时,可凭该发票的完税凭证向税务机关申请重新开具,税务机关重新开具发票时应在备注栏或空白地方填写丢失发票的取得单位、字轨、金额、编码、号码及丢失发票对应的完税凭证号码,记账时附上丢失发票的其他联次作为合法入账凭证,不再补税。

不能出示该发票的完税凭证而申请重新开具发票的,一律按规定补税。

三、开具发票的一方丢失已填开的发票联,应重新开具发票交对方入账。重新开具发票时应在备注栏或空白地方填写丢失发票的取得单位、字轨、金额、编码及号码,记账时附上丢失发票的其他联次作为合法入账凭证。丢失发票只有发票联的,记账时应附上取得发票方出具的曾于X年X月X日取得XX发票,说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明作为合法入账凭证。

四、取得发票的一方丢失已填开的发票联,可向开具发票方申请出具曾于X年X月X日开具XX发票,说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明,或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件,经主管税务机关审核后作为合法凭证入账,一律不得要求开票方重复开具发票。